审计署关于内部审计工作的规定第三条 内部审计工作规定11号令

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在当今复杂的经济环境中，内部审计已成为组织健康发展的重要保障。 2018年3月1日正式施行的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），犹如一盏明灯，为国内内部审计工作指明了前进方向。 其中，第三条对内部审计的定义进行了全新诠释，不仅拓宽了内部审计的职能边界，更赋予了内部审计前所未有的战略地位。本文将带您深入探索这一关键条款的深刻内涵，揭示其如何重塑中国内部审计的生态系统。

定义重构的突破性

第三条对内部审计的定义完成了从传统到现代的革命性跨越。 它明确指出，内部审计是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议的活动。这一定义突破了传统内部审计仅限于财务监督的狭隘视角，将审计范围扩展到更广阔的组织运营领域。

这种定义的重构绝非简单的文字游戏，而是基于对现代组织治理需求的深刻洞察。 在全球化竞争日益激烈的今天，组织面临的不仅仅是财务风险，更包括运营风险、合规风险、战略风险等多维度的挑战。内部审计作为组织的“免疫系统”，必须拥有更全面的视角和更强大的功能。

新的定义使内部审计从单纯的“监督者”转变为“价值创造者”。 它不再满足于发现问题，更重要的是要通过专业的评价和建议，帮助组织预防风险、改善运营、提升效益。这种转变使得内部审计在组织中的话语权和影响力得到显著提升，为内部审计职业发展开辟了新的天地。

职能拓展的战略性

内部审计职能的拓展体现了现代组织治理的前瞻性思维。 根据第三条的规定，内部审计的职能已从单一的监督扩展到了监督、评价和建议三大功能并重的格局。这种职能的多元化使得内部审计能够更好地适应复杂多变的商业环境。

监督职能仍然是内部审计的基础，但其内涵已更加丰富。 它不再局限于对财务收支的合规性检查，而是扩展到对经济活动的全过程监督。这种监督涵盖了从决策到执行，从投入到产出的每一个环节，确保组织的各项活动都在既定轨道上运行。

评价职能的提升是本次修订的亮点之一。 内部审计现在需要对本单位的内部控制、风险管理等治理要素进行专业评价。这种评价不仅要发现问题，更要找出问题的根源，为组织改进提供科学依据。建议职能的强化则使内部审计真正成为管理层的智囊，通过专业的审计建议推动组织持续优化。

独立客观的保障性

独立性和客观性是内部审计工作的生命线。 第三条规定内部审计必须保持独立、客观的立场，这是确保审计质量和效果的前提条件。失去了独立性，内部审计就失去了存在的价值。

为确保独立性，规定明确了内部审计机构的组织地位。 国家机关、事业单位的内部审计机构应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展工作；国有企业内部审计机构则应在企业党组织、董事会直接领导下运作。这种高层次的汇报关系有效保障了内部审计的权威性。

客观性的保障则需要依靠完善的制度设计和专业的人员配备。 规定要求内部审计人员必须具备专业能力，严格遵守职业规范。单位应当保障内部审计机构和人员依法依规独立履行职责，任何单位和个人不得打击报复。这些规定共同构筑了内部审计客观性的坚固屏障。

目标导向的前瞻性

第三条明确指出，内部审计的最终目标是促进单位完善治理、实现目标。 这一目标导向的表述，将内部审计从传统的合规导向提升到了价值创造的新高度。

完善治理是内部审计的核心使命。 在现代企业制度下，治理结构的优化是组织健康发展的基础。内部审计通过对内部控制、风险管理的监督评价，能够及时发现治理缺陷，提出改进建议，帮助组织建立更加科学、高效的治理体系。

实现目标则是内部审计的价值归宿。 无论是短期经营目标还是长期战略目标，内部审计都能通过其专业工作为之保驾护航。它像组织的“导航系统”，及时发现偏离航向的风险，确保组织始终朝着既定目标稳健前行。

这种目标导向使得内部审计与组织的战略发展紧密相连。 内部审计不再是游离于主营业务之外的监督部门，而是深度融入组织运营的价值伙伴。这种定位的转变，极大地提升了内部审计在组织中的战略地位。

实践应用的创新性

第三条的规定为内部审计实践提供了广阔的创新空间。 在具体应用中，内部审计机构可以根据组织特点和业务需求，创造性地开展审计工作，充分发挥内部审计的价值。

在人员配备方面，规定展现了相当的灵活性。 除涉密事项外，内部审计机构可以根据工作需要向社会购买审计服务。这种开放的态度有利于内部审计机构整合优质资源，提升审计工作的专业水准。

在技术方法上，现代内部审计正在经历数字化转型。 大数据分析、人工智能等新技术在审计领域的应用，极大地提升了审计效率和效果。内部审计人员需要不断学习新技术、掌握新方法，才能跟上时代发展的步伐。

实践中的创新还体现在审计模式的转变上。 从事后审计向事中、事前审计延伸，从抽样审计向全量审计发展，这些变化都使得内部审计能够更好地服务于组织的发展需求。内部审计正在从传统的“警察”角色，向“顾问”和“伙伴”角色积极转型。

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