审计署关于内部审计工作的规定(中华人民共和国审计署令第11号)；内部审计工作的若干规定

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引言：开启内部审计新篇章

2018年3月1日正式施行的《审计署关于内部审计工作的规定》(中华人民共和国审计署令第11号)，标志着我国内部审计工作进入了一个全新的发展阶段。这一规定不仅对内部审计的定义、职责进行了明确界定，更在制度设计、组织保障等方面提出了创新性要求。随着企业治理结构的不断完善和风险管控需求的日益增强，内部审计作为组织自我监督、自我完善的重要机制，正发挥着越来越关键的作用。本文将带您深入探讨这一规定的主要内容、创新亮点以及对实务工作的指导意义。

内部审计的重新定义与定位

第11号令对内部审计作出了更加全面和深入的定义，将其明确为"对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议"的活动。这一定义的突破在于将内部审计的职能从传统的财务监督扩展到风险管理、内部控制等更广泛的领域。

新规定强调内部审计的核心目标是"促进单位完善治理、实现目标"，这意味着内部审计不再局限于事后监督，而是参与到组织价值创造的全过程。内部审计机构和人员被赋予更大的责任和权限，要求其不仅要发现问题，更要提出建设性意见，推动组织持续改进。

这种定位的转变反映了现代内部审计发展的国际趋势，也契合我国经济社会发展的实际需求。在新的定位下，内部审计成为组织治理结构中的重要一环，为实现组织战略目标提供有力保障。

领导体制与组织保障

第11号令在内部审计的领导体制方面作出了创新性安排，明确规定国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作。这一规定确保了内部审计的独立性和权威性，为内部审计工作的有效开展提供了制度保障。

对于国有企业，规定要求内部审计机构在企业党组织、董事会直接领导下开展工作，并鼓励建立总审计师制度。这种制度设计既考虑了国有企业的特殊性，又借鉴了国际先进经验，有助于提升内部审计的专业水平和影响力。

组织保障方面，规定要求单位应当保障内部审计机构和人员依法依规独立履行职责，任何单位和个人不得打击报复。内部审计机构履行职责所需经费应当列入本单位预算，这为内部审计工作的正常开展提供了物质基础。

人员配备与专业要求

新规定对内部审计人员提出了更高的专业要求，明确内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力。单位应当严格内部审计人员录用标准，并通过多种途径开展继续教育，提高内部审计人员的职业胜任能力。

内部审计机构负责人的任职条件也得到明确，要求具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景。这一规定确保了内部审计工作的专业性和权威性，有利于内部审计职能的有效发挥。

在人员配备方面，规定要求内部审计机构应当根据工作需要，合理配备内部审计人员。创新性地提出可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，但要求对采用的审计结果负责。这种灵活的人员配备方式，既满足了内部审计工作的实际需求，又体现了资源优化配置的理念。

职责权限与工作范围

第11号令极大地拓展了内部审计的职责权限和工作范围。传统的内部审计主要关注财政财务收支的合规性，而新规定将内部审计的范围扩展到经济活动、内部控制、风险管理等多个维度。

内部审计不仅要对各项活动的合规性进行监督，还要对经济活动的效益性、内部控制的适当性、风险管理的有效性等进行评价。这种全方位的审计覆盖，使内部审计真正成为组织健康运行的"体检中心"和"保健医生"。

在工作权限方面，内部审计机构和人员有权获取与审计事项相关的资料，有权参加或列席有关会议，有权对审计中发现的问题进行调查取证。这些权限的明确，为内部审计工作的顺利开展提供了法律保障。

独立性保障与道德要求

确保内部审计的独立性是第11号令的核心内容之一。规定明确要求内部审计机构和人员从事内部审计工作时应当做到独立、客观、公正、保密。这种独立性要求不仅体现在组织形式上，更体现在实质性的工作过程中。

道德规范方面，规定强调内部审计机构和人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。这一禁止性规定有效地避免了利益冲突，确保了内部审计结论的客观公正。

为保障独立性，规定还要求单位应当建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限等关键要素。这种制度化的保障措施，使内部审计的独立性不再依赖于个人意志，而是建立在稳固的制度基础之上。

结果运用与责任追究

内部审计结果的有效运用是发挥内部审计作用的关键环节。第11号令要求单位应当建立健全审计结果运用机制，将内部审计结果作为完善内部治理、加强内部控制的重要依据。

对于审计发现的问题，规定要求建立责任追究制度，确保问题得到及时整改，责任落实到人。这种闭环管理机制，使内部审计真正发挥实效，而不是流于形式。

审计机关对单位内部审计工作的业务指导和监督也是新规定的重要内容。这种外部监督与内部自律的结合，构成了完整的内部审计质量保障体系。

内部审计的时代价值

审计署第11号令的颁布实施，是我国内部审计发展史上的重要里程碑。它不仅为内部审计工作提供了明确的法律依据，更重要的是确立了内部审计在现代组织治理中的重要地位。

新规定实施七年多来，内部审计在促进组织完善治理、提升管理水平、防范化解风险等方面发挥了显著作用。随着数字经济时代的到来和新兴技术的发展，内部审计面临着新的机遇与挑战。

未来，内部审计需要继续深化变革创新，加强数字化转型，提升风险预警能力，为实现组织高质量发展贡献更大价值。这一规定的持续落实和完善，必将推动我国内部审计事业迈向新的高度。

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