审计署关于内部审计工作的规定全文（审计署关于内部审计工作的规定全文解读）

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一、规定出台的时代背景与战略意义

2018年3月1日正式施行的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）是我国内部审计发展史上的重要里程碑。这项规定的修订出台，标志着我国内部审计工作进入了规范化、系统化的新阶段，为各类单位的健康发展提供了制度保障。

该规定的制定基于《中华人民共和国审计法》及其实施条例等法律法规，旨在加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用。随着我国经济社会的快速发展，内部审计的内外部环境发生了巨大变化，原有的规定已不能完全适应新时代的需求，这次修订显得尤为必要和及时。

新规定直面内部审计实践中的痛点问题，从制度层面为内部审计工作提供了有力支撑。它不仅是贯彻落实党中央、国务院关于加强内部审计工作指示精神的具体举措，更是推动单位完善治理、实现目标的重要保障。这项规定的实施，对于促进被审计单位规范内部管理、完善内部控制、防范风险和提质增效具有十分重要的意义。

二、内部审计职责范围的重大拓展

新规定在内部审计职责范围上实现了显著拓展，将其从传统的财政财务收支审计延伸至更广泛的领域。根据规定第三条，内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议的活动。

这一拓展意味着内部审计不仅要关注传统的财务合规性，更要深入到单位的经营管理和决策过程中。内部审计机构需要对单位的内部控制有效性进行评估，对风险管理体系的健全性进行检验，为单位完善治理提供专业建议。

职责范围的扩大体现了内部审计理念的根本性转变。内部审计不再局限于事后监督，而是发展成为单位完善治理、实现目标的重要支持系统。这种转变要求内部审计人员具备更广泛的知识结构和更强的专业能力，能够在复杂的经济环境中为单位提供有价值的见解和建议。

三、内部审计独立性的强化保障

独立性是审计工作的灵魂，新规定在保障内部审计独立性方面作出了系统性安排。第五条规定明确指出，内部审计机构和人员从事内部审计工作应当做到独立、客观、公正、保密。

规定第六条确立了内部审计工作的领导体制，要求内部审计机构在单位党组织、主要负责人的直接领导下开展工作。这种高位阶的领导关系为内部审计机构独立履行职责提供了组织保障，确保审计发现和建议能够得到充分重视。

为确保独立性不受影响，规定明确禁止内部审计机构和人员参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。第九条规定单位应当保障内部审计机构和人员依法依规独立履行职责，任何单位和个人不得打击报复。这些规定共同构筑了维护内部审计独立性的坚固防线。

四、审计结果运用的规范化要求

审计结果的充分运用是发挥内部审计价值的关键环节，新规定对此作出了明确规范。规定第四条要求单位建立健全内部审计制度时，必须明确审计结果运用和责任追究机制。

这一要求在政策层面解决了长期以来内部审计结果运用缺乏明确规范的问题。通过制度化安排，确保审计发现的问题得到及时整改，审计建议得到有效落实，形成审计工作的闭环管理。

审计结果的规范化运用还体现在其与单位决策机制的衔接上。内部审计机构应当将审计结果作为单位完善制度、优化流程、改进管理的重要依据，推动审计成果转化为治理效能。这种制度设计使内部审计从单纯的监督功能升级为价值创造活动，为单位发展提供持续动力。

五、内部审计人员管理的专业化导向

规定对内部审计人员的管理提出了明确的专业化要求。第七条规定内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力，单位应当严格内部审计人员录用标准。

在人员配备方面，规定第八条明确内部审计机构应当根据工作需要合理配备内部审计人员。除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，但内部审计机构需要对采用的审计结果负责。

对内部审计机构负责人的资质要求也体现了专业化导向。规定要求负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景。这一规定确保内部审计工作的领导层面具备足够的专业素养，能够带领团队有效履行审计职责。

六、审计机关指导监督的职责明确

规定明确了审计机关对单位内部审计工作进行业务指导和监督的法定职责。第二条规定明确指出，依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，以及审计机关对单位内部审计工作的业务指导和监督，适用本规定。

这一制度安排构建了国家审计与内部审计的有机联系，形成了审计监督体系的完整链条。审计机关通过指导监督，促进内部审计工作质量的提升，充分发挥内部审计在单位治理中的基础性作用。

指导监督职责的明确，解决了长期以来审计机关对内部审计工作指导监督缺乏明确规范的问题。这有利于增强指导监督的针对性和有效性，推动内部审计工作整体水平的提高。

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