审计署关于内部审计工作的规定》(审计署2018年第11号令；2019内部审计工作指导意见

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当企业面临复杂的经济环境和日益严格的管理要求时，内部审计作为组织自我监督的重要机制，其地位和作用正发生着深刻变革。2018年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）与2019年度的内部审计工作指导意见，共同构成新时代内部审计工作的纲领性文件。这两份文件不仅重新界定了内部审计的职能边界，更为各单位建立健全内部审计制度提供了明确指引。本文将带您深入探索这些规定的核心要义，揭示其对组织治理的重要价值。

定义重塑：内部审计新内涵

内部审计的定义经历了重要演进。根据第11号令第三条规定，内部审计已从传统的财务收支审计，拓展到对单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的独立、客观的监督、评价和建议。这一变化绝非简单的文字调整，而是体现了内部审计职能的根本性转变。

新的定义将内部审计定位为“促进单位完善治理、实现目标的活动”，这意味着内部审计不再是单纯的“找问题”工具，而是转变为组织价值创造的参与者。这种定位的升华，使内部审计与组织战略紧密结合，成为推动组织目标实现的重要保障机制。

定义的重塑反映了审计理念的深刻变革。内部审计从以合规性为主的监督角色，转变为以风险为导向、以控制为主线、以治理为核心的管理伙伴。这种变革不仅扩大了内部审计的职责范围，更提升了内部审计在组织中的战略地位。

独立性保障：权威性根基

独立性是内部审计工作的灵魂。第11号令在体制机制设计上为内部审计独立性提供了坚实保障。文件明确规定，国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作。

对于国有企业，规定特别强调内部审计机构应当在企业党组织、董事会直接领导下开展工作，并要求建立总审计师制度。这一制度安排确保了内部审计能够获得足够的组织权威，有效履行监督职责。

为确保实质上的独立，规定还明确禁止内部审计机构和人员参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。单位应当保障内部审计机构和人员依法依规独立履行职责，任何单位和个人不得打击报复。这些规定从多个维度构建了保护内部审计独立性的“防火墙”。

职责拓展：全覆盖监督

新时代的内部审计职责范围得到了显著拓展。与修订前相比，新规定增加了内部审计在内部控制、风险管理方面的职责，实现了从传统财务审计向全面管理审计的转型。

内部审计的职责不再局限于事后监督，而是贯穿于决策、执行、监督全过程。这种全覆盖的审计监督体系，能够更好地适应复杂多变的商业环境和管理需求。

职责的拓展也使内部审计能够更深入地参与组织治理。通过监督、评价和建议，内部审计帮助组织识别风险、完善控制、优化流程，最终实现组织目标的顺利实现。

队伍建设：专业能力提升

内部审计人员的专业能力直接影响审计工作的质量和效果。第11号令对内部审计人员提出了明确的能力要求，规定内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力。

单位应当严格内部审计人员录用标准，并通过多种途径开展继续教育，提高内部审计人员的职业胜任能力。这种持续学习的机制设计，确保了内部审计人员能够跟上时代发展的步伐。

对于内部审计机构负责人，规定要求具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景。这一规定从领导层面保障了内部审计工作的专业性和有效性。

成果运用：价值创造核心

审计成果的有效运用是内部审计价值创造的关键环节。2019年度内部审计工作指导意见特别强调要加强内部审计成果运用，实现国家审计与内部审计优势互补。

通过整合内部审计资源、统筹内部审计力量，内部审计成果能够在组织内部得到充分重视和有效利用。这种成果运用机制的建立，使内部审计从“发现问题的终点”转变为“整改提升的起点”。

内部审计成果还应当与组织绩效考核、干部任免等机制相结合，形成有力的约束和激励机制。这样才能真正发挥内部审计在促进组织完善治理、实现目标方面的作用。

指导监督：协同发展路径

审计机关对内部审计工作的业务指导和监督是第11号令的重要内容。规定明确了审计机关在这一领域的法定职责，为构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系奠定了基础。

指导意见提出，要调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。这种协同监督的思路，有助于减少审计监督盲区，拓展审计监督的深度和广度。

通过有效的指导和监督，内部审计工作能够与国家审计形成良性互动，共同服务于国家治理体系和治理能力现代化的大局。

《审计署关于内部审计工作的规定》及2019年度工作指导意见的出台，标志着我国内部审计工作进入了全新的发展阶段。这些规定不仅为内部审计工作提供了制度保障，更为内部审计在组织中发挥更大作用创造了条件。随着这些规定的深入实施，内部审计必将在促进组织完善治理、实现目标方面展现出更重要的价值。

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