审计署关于内部审计工作的规定2018年（审计署关于内部审计工作的规定2018年版）

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当风险与机遇并存的时代浪潮席卷而来，企业内部治理面临前所未有的挑战。2018年3月1日，审计署第11号令《审计署关于内部审计工作的规定》正式实施，这不仅是一次法规的更新，更是中国内部审计事业迈向新高度的里程碑。本文将带您深入探索这一规定的核心要义，揭秘其对现代企业治理产生的深远影响。

职责边界重大拓展

传统内部审计往往局限于财务收支的合规性检查，而2018年版规定彻底打破了这一局限。新规明确将内部审计界定为“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议”的活动，这一变化堪称革命性。

职责范围的拓展意味着内部审计从单一的“经济警察”转变为企业的“健康顾问”。内部控制与风险管理成为审计工作的重要抓手，这使得审计人员能够从流程源头发现问题，而非仅仅在问题发生后追责。这种转变极大地提升了审计工作的前瞻性和价值创造能力。

从实践角度看，这种职责拓展使得内部审计能够更深入地参与组织治理。审计人员现在需要关注的不只是数字的正确性，更要评估业务流程的合理性、风险控制的完备性以及资源使用的效益性，从而为企业决策提供更加全面的支持。

独立性保障强化

独立性是审计工作的灵魂，2018年版规定对此作出了更加明确和严格的要求。规定强调内部审计机构和人员不得置于财务部门的领导之下，也不能与财务部门合署办公，这一规定从组织架构上确保了审计的超然地位。

领导体制的优化是保障独立性的关键举措。规定明确国家机关、事业单位的内部审计机构应当在党组织、主要负责人直接领导下开展工作，而国有企业内部审计机构则应当在企业党组织、董事会直接领导下开展工怍。这种安排使得内部审计能够获得足够的权威和支持。

更为重要的是，规定明确禁止任何单位和个人打击报复内部审计人员，并要求将内部审计经费列入本单位预算。这些保障措施为审计人员依法依规独立履行职责创造了良好的环境，使审计人员能够毫无顾虑地揭示问题、提出建议。

审计职能重新定位

2018年版规定实现了内部审计从单纯监督向监督、评价、建议多重职能的转变。这一转变不仅仅是文字表述的变化，更是审计理念的深刻变革。内部审计不再是简单的“找茬”工作，而是成为了组织完善治理、实现目标的重要推动力。

审计职能的重新定位带来了工作方法的革新。审计人员需要更多地采用风险导向的审计方法，关注组织面临的重大风险和关键控制点，通过系统性的评估和建议，帮助组织提升抗风险能力和运营效率。

这种定位使得内部审计与组织发展目标更加紧密地结合。审计工作不再是被动地发现问题，而是主动地为组织创造价值，通过优化流程、完善控制、提升管理，直接贡献于组织目标的实现。

人员素质全面提升

新规对内部审计人员的专业能力提出了更高要求。规定明确内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力，这意味着审计人员不仅要懂财务，还要熟悉业务、了解管理、掌握技术。

在人员配置方面，规定要求内部审计机构负责人必须具备审计、会计、经济、法律或管理等工作背景。这一要求确保了审计工作的专业性和权威性，为审计职能的有效发挥奠定了人才基础。

继续教育和职业发展同样受到重视。规定要求单位应当支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育，提高内部审计人员的职业胜任能力。这种对人才培养的重视，有助于构建一支高素质的内部审计队伍。

结果运用机制完善

审计结果的有效运用是衡量审计工作价值的关键指标。2018年版规定强调要建立健全审计结果运用机制，确保审计发现的问题得到及时整改，审计建议得到认真落实。

责任追究制度的明确是新规的另一大亮点。通过建立完善的责任追究机制，确保审计发现的重大问题能够追溯到具体责任人，从而增强审计的威慑力和实效性。

规定还允许内部审计机构根据需要向社会购买审计服务，但要求对采用的审计结果负责。这一规定既灵活利用了社会资源，又保证了审计质量，体现了制度的先进性和实用性。

制度衔接更加紧密

2018年版规定与《企业内部控制基本规范》《深圳证券交易所股票上市规则》等法规实现了更好的衔接。这种衔接使得内部审计工作能够与外部监管要求保持一致，提升了工作的规范性和有效性。

规定还强化了内部审计与信息披露的关系。通过提升内部审计质量，增强信息披露的可靠性，切实保护投资者合法权益，这一要求体现了内部审计在资本市场中的重要作用。

制度的紧密衔接还体现在公司治理结构的完善上。规定要求公司董事会应当对内部控制制度的建立健全和有效实施负责，重要的内部控制制度应当经董事会审议通过。这种安排确保了内部审计在公司治理中的应有地位。

《审计署关于内部审计工作的规定》（2018年版）的颁布实施，标志着我国内部审计工作进入了规范化、专业化、现代化的新阶段。这项规定不仅为内部审计工作提供了明确的法律依据，更为内部审计在组织治理中发挥更大作用开辟了广阔空间。随着规定的深入实施，内部审计必将在促进组织完善治理、提升价值方面展现出更加重要的作用。

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